Каким образом рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц?
Прошу дать разъяснения по следующему вопросу: квартира была приобретена в браке на имя мужа в 2008 г., т.е. согласно ст. 34 Семейного кодекса РФ 1/2 доля данной квартиры принадлежит жене, т.к. является совместно нажитым имуществом супругов. В 2011 году муж умер. Жена получила Свидетельство о праве на наследство по закону на 1/2 долю квартиры, как пережившая супруга. На другую 1/2 долю квартиры наследники вступили в права наследства в следующих долях: жена умершего унаследовала 3/4 долей, сын – 1/4 доли. Каким образом рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, который должны заплатить жена и сын умершего при продаже указанной квартиры в 2012 году за 2000000 рублей? Заранее благодарю за ответ.
Налогообложение получаемых доходов от реализуемого имущества зависит от времени его нахождения в собственности.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью согласно ст. 256 ГК РФ, доли супругов признаются равными (ст. 253, п. 2 ст. 254 ГК РФ). Моментом возникновения права собственности у участника общей совместной собственности на квартиру является момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данное недвижимое имущество.
При этом, приобретая долю в праве собственности на имущество, принадлежащей другому участнику, или получая такую долю по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остается прежним. Соответственно, право участника долевой собственности на квартиру возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество и присвоения ему кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников данного имущества.
На основании изложенного, срок нахождения в собственности жены долей квартиры (½ и ¾) составляет более 3-х лет, доходы от их продажи не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лет.
Срок же нахождения в собственности перешедшей сыну по наследству в 2011 году ¼ доли квартиры составляет менее трех лет., т.к право собственности на наследуемое имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав.
При продаже квартиры он имеет право на применение имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб. в отношении полученного дохода, причитающегося на его долю. В приведенном случае, налогооблагаемого дохода у него не имеется. При этом, он имеет обязанность в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, в котором были получены доходы.
27.07.2015
Управление федеральной налоговой службы по Нижегородской области