Какова облагаемая сумма дохода?
Добрый день! Полностью продали квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Моя доля была в собственности менее 3-х лет, у соседки более 3-х лет. Свою долю продала за 1383 т.р. и купила вторичное жилье за 1500 т.р. Договора купли-продажи оформлены 21.12.11 г. Свидетельство на новое жилье выдано 17.01.12 г. Какова облагаемая сумма дохода и когда я могу заявить имущественный налоговый вычет?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право, в частности, на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в готовом доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Таким образом, по доходу, полученному Вами от продажи в 2011 году доли квартиры, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Поскольку свидетельство о государственной регистрации права собственности на вновь приобретенную квартиру выдано Вам в 2012 г., имущественный налоговый вычет может быть получен Вами по налогу на доходы физических лиц за 2012 г. и последующие годы.
29.06.2015
Управление федеральной налоговой службы по Нижегородской области