Налог на нежилую недвижимость.
Здравствуйте, я купил апартамент (нежилая недвижимость) в РФ и хочу разобраться с налоговыми обязанностями при продаже. Я не налоговый резидент РФ, гражданин Эстонии. Это моя единственная недвижимость. Если я захочу продать апартамент и купить сразу же в РФ другую недвижимость должен ли я платить налог? Распространяется ли на нежилую недвижимость нерезиденту не облагаемый налогом минимум? Можно ли мне нерезиденту не платить налог, если я продам нежилую недвижимость через 5 лет и распространяется ли на меня, если у меня это единственная недвижимость возможность продать, не платя налог через 3 года? Я покупал апартамент по договору долевого участия в марте 2021 года, вступил в собственность в сентябре 2022 года, 3-5 лет в моем случае закончится с момента покупки по договору долевого участия или с момента вступления в собственность? Если я через год стану налоговым резидентом РФ, то я буду платить налог в случае продажи недвижимости, которую купил в 2021 как резидент?
С уважением, Михаил Ромов.
Добрый день.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании абзаца второго подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 207 НК РФ, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица учитывается фактическое время его нахождения в Российской Федерации, которое должно быть документально подтверждено.
При этом окончательный налоговый статус налогоплательщика определяется по итогам налогового периода.
Учитывая изложенное, если налогоплательщик по итогам налогового периода не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход от продажи в этом налоговом периоде недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
В этой связи при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке с применением налоговой ставки, установленной пунктом 3 статьи 224 НК РФ (30 процентов).
20.10.2022
Управление федеральной налоговой службы по Нижегородской области