Минфин России в своем письме от 24.06.2016 г. № 03-11-11/37017 «О налогообложении доходов физлица от сдачи в аренду нежилого помещения» дал пояснение по запросу физического лица, сдающего в аренду нежилое помещение.
Если гражданин ведет самостоятельную деятельность с целью получения систематической прибыли от пользования имуществом, это относится к предпринимательской деятельности. Таким образом, он должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя с указанием аренды, как основного вида деятельности.
Доходы, полученные от сдачи в аренду, подлежат налогообложению. ИП вправе самостоятельно выбрать налоговый режим. Для данного вида деятельности может применяться общий режим налогообложения, ЕНВД, УСН или ПСН.
В случае применения общего режима налогообложения физлицо должно представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход, и заплатить 13% от полученного дохода (за минусом вычетов) не позднее 15 июля следующего года.
В случае применения ЕНВД индивидуальный предприниматель должен заплатить налог по ставке 15%. При этом представительные органы муниципальных районов и городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут устанавливать ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов. Налоговую декларацию необходимо подавать ежеквартально. Раз в три месяца также производится уплата.
При УСН, если физлицо объектом налогообложения примет доходы, налоговая ставка составит 6% от вырученных от аренды средств. Причем законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Если же объектом налогообложения физлицо примет доходы за вычетом расходов, ставка составит 15%. Субъекты РФ вправе менять ее в диапазоне от 5 до 15 процентов. Кроме того, региональные власти могут устанавливать ставку 0%, когда речь идет о налоговых каникулах. Декларация по налогу подается один раз в год. Уплата производится ежеквартально.
В случае применения ПСН индивидуальный предприниматель должен заплатить 6% от потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого законодательно субъектом РФ на календарный год. При ПСН налог платится несколько раз в год. Декларацию подавать не нужно.
